會計17-05按攤銷後成本衡量之金融資產－檢定試題

【乙會學科試題】

【1】01.甲公司於5月1日購入乙公司年利率6%之公司債100張，每張面額為$1,000，每年2月1日及8月1日各付息一次，甲公司共支付現金$108,000，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則其債券投資的總成本為 (1)$106,500 (2)$108,000 (3)$105,500 (4)$108,500。[1021110-46]

投資成本=$108,000-$1,000×100×6%×3/12=$106,500

 

【2】02.某公司購入面額$100,000，年利率1分，市場利率8厘，五年到期還本之公司債，作為按攤銷後成本衡量之金融資產，每年付息二次，查表得知：利率4%，期數十期之每元年金現值8.110896，每元複利現值0.675564，利率8%，期數5期之每元年金現值3.992710，每元複利現值0.680583，若無其他附加成本，則購入時應借記按攤銷後成本衡量之金融資產 (1)100,000 (2)108,111 (3)104,685 (4)106,756。[1060716-21]

按攤銷後成本衡量之金融資產=$100,000×0.675564+$100,000×5%×8.110896=$108,111

 

【4】03.復興公司於02年7月1日以$416,848的價格購入面額$400,000、票面利率7%、五年期、每年6月30日付息之公司債，當時市場利率為6%，以利息法攤銷溢折價，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則復興公司02年度應認列利息收入 (1)$28,000 (2)$14,000 (3)$25,010 (4)$12,505。[1061106-54]

利息收入=$416,848×6%×6/12=$12,505

 

【123】04.台中公司於101年7月1日以市價$510,000購入2%，面額$500,000，每年6月30日及12月31日付息，由大甲公司所發行的公司債，買進時市場利率是1%，台中公司有積極意圖及能力持有至到期日，並將這項債券投資歸類為按攤銷後成本衡量之金融資產。101年12月31日大甲公司公司債市價為$521,000，則(複選) (1)101年度的利息收入$2,550 (2)101年12月31日該投資帳面金額507,550 (3)101年12月31日溢價攤銷金額為2,450 (4)101年12月31日該投資帳面金額521,000。[1061106-68]

利息收入=$510,000×1%×6/12=$2,550

溢價攤銷=$500,000×2%×6/12-$2,550=$2,450

帳面金額=$510,000-$2,450=$507,550

 

【2】05.安琦公司以$6,209購入五年後到期之無附息公司債作為投資，當日市場利率為10%，安琦公司擬持有至到期日。三年後以$10,000之票面金額出售，假設債券折價採利息法攤銷，則發生出售損益 (1)利益$1,800 (2)利益$1,736 (3)損失$0 (4)損失$3,000。[1081103-31]

出售利益=$10,000-$6,209×(1+10%)3=$1,736

 

【13】06.台中公司於101年12月31日以$217,320購入公司債，面額$200,000，票面利率7%，每年12月31日付息，五年期，有效利率為5%。該公司債101年12月31日攤銷後成本$217,320、公允價值$217,320，另102、103、104年12月31日公允價值分別為213,000、215,000、211,300，台中公司將該公司債歸類為「按攤銷後成本衡量之金融資產」，則(複選) (1)102年度認列利息收入$10,866 (2)104年度認列利息收入$10,128 (3)103年度認列利息收入$10,709 (4)101年12月31日應借記按攤銷後成本衡量之金融資產$200,000。[1091101-71]

101年底借記按攤銷後成本衡量之金融資產$217,320

102年利息收入=$217,320×5%=$10,866

102年底攤銷後成本=$217,320-($200,000×5%-$10,866)=$214,186

103年利息收入=$214,186×5%=$10,709

103年底攤銷後成本=$214,186-($200,000×5%-$10,709)=$210,895

104年利息收入=$210,895×5%=$10,545

 

【4】07.按$97,000之價格購入十年後到期之公司債，而於六年後以$100,000之票面價格出售，假設債券溢折價採有效利率法攤銷，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則出售時帳上應認列 (1)處分金融資產損失 (2)負債 (3)無損益 (4)處分金融資產利益。[1111106-39]

 

【1】08.南亞公司5月1日購入台電公司6%公司債100張，每張面額$100,000，每年8月1日付息一次，購價為每張$100,500(含應計利息)，另付佣金共$2,000，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則該項投資成本為 (1)$9,602,000 (2)$9,552,000 (3)$9,802,000 (4)$9,952,000。[1121105-56]

投資成本=($100,500-$100,000×6%×9/12)×100+$2,000=$9,602,000

 

【2】09.五權公司以103%加計應計利息$8,000及手續費$400，購入甲公司面額$400,000的公司債，分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則五權公司之投資成本為 (1)$408,400 (2)$412,400 (3)$400,400 (4)$420,000。[1131103-36]

以103%加應計利息：$400,000×103%+$400=$412,400

 

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17-3.1 股票 基本概念 1. 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略。 2. 評價損益列入其他綜合損益。 3. 除列時，將其他權益轉入保留盈餘，不重分類至損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入其他綜合損益。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。 股利 現金股利 原則：列入當期營業外收入。 例外：明顯為投資成本之回收，屬於 清算股利 ，貸記該金融資產，成本減少。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 無損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 公允價值＋交易成本 ) 　　貸：現　　金 現金股利 借： 現　　金 　　貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 　　　　 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄， 僅記錄股數，重新計算每股帳面金額 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 　　 貸： 其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 下跌：公允價值＜帳面金額 借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 　　 貸： 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
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