會計17-05按攤銷後成本衡量之金融資產－公營試題

【填充題】

01.忠孝公司於X2年4月1日支付1,242,000元(含交易成本及應計利息)購入仁愛公司面額1,200,000元公司債，票面利率為4%，每年12月31日付息，有效利率為3%。若忠孝公司對仁愛公司之債券投資採用攤銷後成本衡量，則忠孝公司X2年4月1日該筆公司債投資之帳面金額為____元。(不考慮預期用信用損失減損)[111台電]

應計利息=$1,200,000×4%×3/12=$12,000

帳面金額=$1,242,000-$12,000=$1,230,000

 

【選擇題】

【1】01.甲公司於X8年7月1日以$833,667購入面額$800,000、票面利率7%、5年期、每年6月30日付息之公司債，並分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。若購入時市場利率為6%，則甲公司X8年度應認列利息收入為何？ (1)$25,010 (2)$28,000 (3)$50,020 (4)$56,000。[109臺酒]

利息收入=$833,667×6%×6/12=$25,010

 

【2】02.甲公司於X8年初購買面額$1,000,000，票面利率6%，每年12月31日付息之5年期公司債作為按攤銷後成本衡量之金融資產。若該投資之有效利率為8%，X8年12月31日該公司債之總帳面金額為$933,756，則甲公司原始投資成本為何？ (1)$919,056 (2)$920,144 (3)$929,781 (4)$949,735。[109臺酒]

成本+成本×8%-$1,000,000×6%=$933,756，成本=$920,144

 

【BC】03.甲公司於X3年10月1日購入乙公司所發行之公司債，並分類為按攤銷後成本衡量之債券投資，則甲公司該債券之投資成本應包括下列哪些項目？(複選) (A)購入公司債之面額$100,000 (B)購入公司債之價款$97,600 (C)支付券商手續費$1,200 (D)墊付上次付息日至取得日間之利息$3,000給賣方。[112農會]

投資成本=$97,600+$1,200=$98,800

 

【C】04.甲公司於X2年7月1日以$311,669價格，購得面額$300,000，票面利率10%之五年期公司債券作為投資，並將其分類為「按攤銷後成本衡量之金融資產」。該公司債每年7月1日為付息日，甲公司以有效利率法攤銷折價，市場利率9%。試問X2年底，「按攤銷後成本衡量之金融資產」帳列餘額為多少？ (A)$309,719 (B)$309,795 (C)$310,694 (D)$310,994。[112臺酒]

帳列餘額=$311,669-($300,000×10%-$311,669×9%)×6/12=$310,694

 

【綜合題】

【台電10712-3】北方科技於X2年9月1日支付現金414,020元，取得面額400,000元，票面利率9%之公司債，該公司債於每年4月1日及10月1日各付息1次，X6年10月1日到期，北方科技擬持有至到期日，並以直線法攤銷折溢價，則：(1)北方科技是折價或溢價多少金額購入此公司債？

4~8月利息=$400,000×9%×5/12=$15,000

購價=$414,020-$15,000=$399,020

折價=$400,000-$399,020=$980

(2)X2年度北方科技應認列之利息收入為何？

9~12月利息=$400,000×9%×4/12=$12,000

每月攤銷=$980÷49=$20

利息收入=$12,000+$20×4=$12,080

(3)X2年度北方科技應認列之攤銷金額為何？

9~12月攤銷金額=$20×4=$80

 

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