會計17-05按攤銷後成本衡量之金融資產

基本概念

依合約按期收取固定金額，做為回收投資的本金及利息。

期末衡量

按攤銷後成本衡量。

公允價值

變動

不認列。

交易成本

購入

列入投資成本。

出售

併入處分損益，視為淨售價的減少。

處分損益

公允價值變動產生的損益。

減損損失

減損金額＝攤銷後成本–可回收金額

可回收金額：估計未來現金流量採原始有效利率折現之現值

減損損失：認列為當期損益

迴轉利益：若明顯與認列減損後發生之事件有關，則認列為當期損益。

會計處理

原始認列

借：按攤銷後成本衡量之金融資產 (公允價值＋交易成本)

　　貸：現　　金

利息收入

借：現　　金

　　按攤銷後成本衡量之金融資產 (折價攤銷)

　　貸：利息收入 (營業外收入)

　　　　按攤銷後成本衡量之金融資產 (溢價攤銷)

處分

(出售)

1.同利息收入調整分錄

2.處分收現

借：現　　金

　　(處分金融資產損失)

　　貸：按攤銷後成本衡量之金融資產

　　　　(處分金融資產利益)

減損

借：減損損失

　　貸：累計減損－按攤銷後成本衡量之金融資產

借：累計減損－按攤銷後成本衡量之金融資產

　　貸：減損迴轉利益 (營業外收入)

財務報表

之表達

資產負債表

資產

　流動資產

　　按攤銷後成本衡量之金融資產－流動 (12個月內即將到期)

　非流動資產

　　按攤銷後成本衡量之金融資產－非流動

綜合損益表

營業外收入

　利息收入

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