會計17-04採用權益法之投資

基本 概念	原始投資依成本認列，並依照對被投資單位權益份額的變動而調整帳面金額，期末認列投資損益。
適用 狀況	表決權比例	對被投資公司影響力	會計項目	會計處理方法
	20%~50%	投資關聯企業(重大影響) 合資(聯合控制) (除非有反證)	採用權益法之投資	權益法
	＞50%或＜50%但有控制能力	投資子公司(控制能力) (除非有反證)		權益法 合併財務報告
會計 處理	交易事項	分錄	處理
	原始認列	借：採用權益法之投資 　　貸：現　　金	成本＝購買價格＋交易成本
	現金股利	借：現　　金 　　貸：採用權益法之投資	一律視為投資成本的收回(清算股利)
	股票股利	不作分錄	記錄股數，重新計算每股帳面金額
	期末評價	不作分錄	不需按公允價值評價
	被投資公司發生淨利	借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之損益份額	按加權平均持股比例認列損益份額(註1)，增加投資帳戶的帳面金額。
	被投資公司發生淨損	借：採用權益法認列之損益份額 　　貸：採用權益法之投資	按加權平均持股比例認列損益份額(註1)，減少投資帳戶的帳面金額。
	被投資公司其他綜合損益變動	其他綜合損益變動為貸餘： 借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之其他綜合損益份額	按加權平均持股比例認列其他綜合損益份額(註2)，增減投資帳戶的帳面金額。
		其他綜合損益變動為借餘： 借：採用權益法認列之其他綜合損益份額 　　貸：採用權益法之投資
	減損	借：減損損失 　　貸：累計減損－採用權益法之投資	帳面金額＞可回收金額，認列減損損失。後續得認列減損迴轉利益。
	處分	1-1.損益份額、其他綜合損益份額皆為貸餘： 借：採用權益法之投資 　　貸：採用權益法認列之損益份額 　　　　採用權益法認列之其他綜合損益份額	認列期初至處分日的損益份額、其他綜合損益份額，調整投資帳面金額。
		1-2.損益份額、其他綜合損益份額皆為借餘： 借：採用權益法認列之損益份額 　　採用權益法認列之其他綜合損益份額 　　貸：採用權益法之投資
		2.處分收現 借：現　　金 　　(處分金融資產損失) 　　貸：採用權益法之投資 　　　　處分金融資產利益	處分投資損益＝淨售價–帳面金額
	報表列示	資產負債表 非流動資產 　採用權益法之投資 　　採用權益法之投資 　　累計減損－採用權益法之投資 綜合損益表 營業外收入及支出 　採用權益法認列之損益份額 　處分金融資產損益 　減損損失 其他綜合損益 　採用權益法認列之其他綜合損益份額

註1.損益份額＝(被投資公司稅後損益–累積特別股當年度股利)×本期加權平均持股比例

註2.其他綜合損益份額＝被投資公司其他綜合損益之變動數×本期加權平均持股比例