會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－統測試題

【四技試題】

【C】01.桃園公司於民國90年11月18日以每股$19之價格購入新世紀股票1,000股，並支付手續費$1,000，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，90年12月31日新世紀股票之每股市價為$18，則90年12月31日應認列「權益工具投資損失」為 (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000。[91商業改編]

投資損失=($19×1,000+$1,000)-$18×1,000=$2,000

 

【A】02.大山公司87年初購入上市甲公司普通股股票5,000股，每股$20，另付手續費及稅捐$425，分類為非持有供交易，87年8月15日收到現金股利每股配發$1與股票股利每1,000股配發200股，則87年8月15日此項股票投資的帳面金額為多少？ (A)$100,425 (B)$100,000 (C)$95,425 (D)$85,425。[91管理改編]

帳面金額=$20×5,000+$425=$100,425

 

【A】03.閔宏公司去年年底「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益」帳戶餘額為借餘$2,000，今年年底評價前該公司「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」項目金額為$70,000，今年年底市價為$68,000，則今年年底該公司資產負債表上，「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益」帳戶餘額應為多少？ (A)借餘$4,000 (B)貸餘$4,000 (C)借餘$2,000 (D)$0。[93管理改編]

權益工具投資損益借餘=($68,000-$70,000)-$2,000=-$4,000

 

【C】04.會計項目中，本期發生「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益」借餘，係屬於下列何者？ (A)資產抵減項目 (B)權益抵減項目 (C)其他綜合損益之減項 (D)營業外支出項目。[93管理改編]

 

【A】05.在應用「公允價值法」處理證券投資有關交易時，本期透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益應列為 (A)綜合損益表中的其他綜合損益 (B)資產負債表中流動負債的加項 (C)綜合損益表中的本期損益 (D)資產負債表中的資產部分。[98商業改編]

 

【B】06.鹿谷公司於97年12月1日以現金$100,000購買上市公司的股票，非持有供交易。鹿谷公司在98年收到的現金股利共計$10,000，若97年底認列的權益工具投資之損失為$10,000，98年底認列的權益工具投資之利益為$30,000，請問在98年底「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」的帳面金額是多少？ (A)$100,000 (B)$120,000 (C)$130,000 (D)$140,000。[98商業改編]

帳面金額=$100,000-$10,000+$30,000=$120,000

 

【C】07.甲公司於99年初以現金$150,000購入乙公司股票5,000股，非持有供交易，並於99年間收到乙公司每股現金股利$1。99年12月31日乙公司股票之每股市價為$32，則99年12月31日甲公司之「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為何？ (A)$150,000 (B)$155,000 (C)$160,000 (D)$165,000。[99商業改編]

帳面金額=$32×5,000=$160,000

 

【A】08.「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益」應表達於 (A)資產負債表之權益 (B)資產負債表之流動資產 (C)綜合損益表之營業損益 (D)綜合損益表之營業外收入及支出。[100商業改編]

FVOCI權益工具投資損益，列示於資產負債表之其他權益。

 

【B】09.和平公司購買2,000股，面額$10之國泰公司股票，支付購買價$143,000及手續費$375，作為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。在和平公司購買股票的分錄中，下列敘述，何者正確？ (A)借記：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產$143,000 (B)借記：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產$143,375 (C)借記：手續費$375 (D)貸記：普通股股本$143,375。[100商業改編]

購入成本=$143,000+$375=$143,375

 

【D】10.永吉公司於100年2月5日按每股$50購買金松公司股票5,000股，交易成本為$8,000，5月11日金松公司發放現金股利每股$1.8，100年12月31日金松公司股票公允價值為$280,000，如果將此投資依持有供交易證券投資與非持有供交易證券投資做處理，請問分別對永吉公司100年12月31日帳上本期損益之影響為 (A)持有供交易證券投資為$23,000，非持有供交易證券投資為$31,000 (B)持有供交易證券投資為$31,000，非持有供交易證券投資為$0 (C)持有供交易證券投資為$23,000，非持有供交易證券投資為$0 (D)持有供交易證券投資為$31,000，非持有供交易證券投資為$9,000。[101商業改編]

持有供交易，總損益=($1.8×5,000)+($280,000-$50×5,000)-$8,000=$31,000

非持有供交易，總損益=$1.8×5,000=$9,000

 

【B】11.甲公司2015年以每股$30購入乙公司股票2,000股並支付手續費$3,000，作為透過其他綜合損益按公允價值衡量投資。甲公司2015年7月31日收到乙公司發放每股現金股利$1及股票股利500股，2015年底乙公司股票每股市價為$25，請問當年底該投資期末評價後餘額為多少？ (A)$61,000 (B)$62,500 (C)$63,000 (D)$63,500。[105商業]

成本=$30×2,000+$3,000=$63,000

期末評價後餘額=$25×(2,000+500)=$62,500

 

【D】12.乙公司於X8年初，以每股$70購入甲公司普通股100,000股，作為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」投資，X8年與X9年均無購入或出售之情形，甲公司普通股每股公允價值如下：X8年底$60；X9年底$66。有關該項投資的會計處理，何者正確？(依金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則第9號(IFRS9)「金融工具」之會計處理) (A)X8年底資產負債表，應認列「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」$7,000,000 (B)X9年底資產負債表，應認列「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」$7,000,000 (C)如對被投資公司無重大影響力，X8年底應承認該金融資產投資之公允價值變動損失$1,000,000，且應列入綜合損益表，作為營業外損失 (D)如對被投資公司無重大影響力，X9年底應承認該金融資產投資之公允價值變動利益$600,000，且應列入綜合損益表，作為其他綜合損益。[108商業]

(A)FVOCI金融資產=$60×100,000=$6,000,000

(B)FVOCI金融資產=$66×100,000=$6,600,000

(C)列入綜合損益表，作為其他綜合損益。

 

【A】13.甲公司於X1年以$500,000購入乙公司普通股10,000股，並將其分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，X2年底該股票投資公允價值為$550,000。若甲公司於X3年以公允價值$530,000出售該股票投資，並支付$5,000手續費，則該交易對甲公司X3年稅前淨利之影響為何？ (A)$0 (B)增加稅前淨利$25,000 (C)減少稅前淨利$25,000 (D)減少稅前淨利$5,000。[109商業]

FVOCI金融資產無處分損益

 

【二技試題】

【C】01.蒙牛公司於97年3月1日購買一筆股票作為投資，成本$350,000，並歸類為備供出售金融資產。97年底時此投資之公平價值為$375,000，則此筆投資之公平價值變動會使得蒙牛公司 (A)當期淨利增加$25,000 (B)當期淨利減少$25,000 (C)權益總額增加$25,000 (D)權益總額減少$25,000。[97二技]

權益總額增加=$375,000-$350,000=$25,000

 

【A】02.備供出售之權益證券投資在期末時按公平價值評價，其公平價值與成本的差額記為「權益工具投資之損益」，在財務報表中應列在哪一類？ (A)權益 (B)非常損益 (C)營業外損益－投資損益 (D)營業費用。[98二技改編]

 

【C】03.青島公司於96年初以付現$102,775購買文興公司發行三年期面額$100,000之公司債，該公司債之票面利率為年息5%，市場利率為年息4%，每年底付息一次，公司將此債券歸類為備供出售之金融資產，假設96年期末該公司債之市價為$102,000，公司採用利息法攤銷溢價，則有關96年期末會計紀錄之說明，何者有誤？ (A)年底須攤銷之溢價金額$889 (B)年底須認列之金融商品未實現利益$114 (C)年底須認列之金融商品未實現損失$775 (D)金融商品未實現損益須認列在權益項下。[96二技]

公允價值＜帳面金額：下跌損失=$102,775-$102,000=$775

 

【B】04.雁塔公司於99年7月1日支付$105,400取得面額$100,000、票面利率8%之公司債投資。該公司債每年6月30日及12月31日付息，債券之有效利率為6%。雁塔公司將該債券投資列為備供出售投資，則在利息法下，99年度應認列之利息收入為 (A)$3,000 (B)$3,162 (C)$4,000 (D)$4,216。[99二技]

99年度認列利息收入=$105,400×6%×6/12=$3,162

 

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會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－統測試題

【四技試題】 【 B 】 01. 桃園公司於民國 90 年 11 月 18 日以每股 $19 之價格購入新世紀股票 1,000 股，並支付手續費 $1,000 ，分類為交易目的金融資產， 90 年 12 月 31 日新世紀股票之每股市價為 $18 ，則 90 年 12 月 31 日應認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失」為 (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000 。 [91 商業改編 ] 評價損失 =($19-$18) × 1,000=$1,000   【 A 】 02. 大山公司 87 年初購入上市甲公司普通股股票 5,000 股，每股 $20 ，另付手續費及稅捐 $425 ，分類為交易目的金融資產， 87 年 8 月 15 日收到現金股利每股配發 $1 與股票股利每 1,000 股配發 200 股，則 87 年 8 月 15 日此項「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為多少？ (A)$100,000 (B)$95,000 (C)$95,425 (D)$85,425 。 [91 管理改編 ] 帳面金額 =$20 × 5,000=$100,000   【 D 】 03. 台南公司 92 年初淨值為 $1,000,000 ， 92 年中發放現金股利 $100,000 及股票股利 $100,000 ， 92 年淨利為 $400,000 。嘉義公司 92 年初以 $160,000 取得台南公司 16% 的股權作為交易目的金融資產，嘉義公司 92 年度認列該股票投資之股利收入金額應為多少？ (A)$200,000 (B)$100,000 (C)$32,000 (D)$16,000 。 [94 商業改編 ] 股利收入 =$100,000×16%=$16,000   【 D 】 04. 台南公司於 96 年 10 月 1 日買入某家上市公司股票的會計分錄為： 　借：透過損益按公允價值衡量之金融資產 $1,000,000 　　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　 $1,000,000 96 年 11 月 15 日收到現金股利 $60,000 ， 96 年底該股票的公允價值為 $1,020,000 ，則 96 年底結帳後「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為何？
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會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產

17-3.1 股票 基本概念 1. 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略。 2. 評價損益列入其他綜合損益。 3. 除列時，將其他權益轉入保留盈餘，不重分類至損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入其他綜合損益。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。 股利 現金股利 原則：列入當期營業外收入。 例外：明顯為投資成本之回收，屬於 清算股利 ，貸記該金融資產，成本減少。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 無損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 公允價值＋交易成本 ) 　　貸：現　　金 現金股利 借： 現　　金 　　貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 　　　　 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄， 僅記錄股數，重新計算每股帳面金額 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 　　 貸： 其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 下跌：公允價值＜帳面金額 借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 　　 貸： 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
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會計17-01投資之意義及類別－檢定試題

【乙會學科試題】 【 3 】 01. 以下敘述幾項正確？依據財務會計準則公報第 34 號「金融商品之會計處理準則」規定 A. 採權益法評價之長期股權投資並不適用財務會計準則公報第 34 號。 B. 以公平價值為基礎管理並評估一組金融資產或其組成之績效，以取得更攸關之資訊。 C. 利息法係指以單一或一組金融資產之有效利率計算其攤銷後成本及利息之方法。 D. 公允價值並非企業於非自願交易時之金額 (1)2 項 (2)3 項 (3)4 項 (4)1 項。 [1011111-55 改編 ] 皆正確，已改適用 IAS39 。   【 1 】 02. 有關金融資產投資之敘述，下列何者正確？ (1) 收到股票股利均免作分錄，但應降低每股成本 (2) 購入股票之手續費均列為投資成本 (3) 金融資產未實現評價損益均列為營業外損益 (4) 投資當年收到現金股利時，均貸記相關投資帳戶。 [1070715-11] 收到股票股利不作分錄，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。   【 4 】 03. 以下各情況中，何者表示投資公司對被投資公司不具重大影響力？ (1) 投資公司及其子公司派任於被投資公司之董事，合併超過被投資公司董事總席次半數者 (2) 投資公司依合資經營契約規定擁有經營權者 (3) 投資公司對持有被投資公司普通股股權百分比最高者 (4) 投資公司派任有銷售經理者。 [1081103-40] 投資公司派任經理者，不見得投資公司對被投資公司具有重大影響力。   【 2 】 04. 債券投資購入時，下列敘述何者正確？ (1) 若名義利率小於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為折價發行 (2) 若名義利率大於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為溢價發行 (3) 若名義利率大於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為折價發行 (4) 若名義利率小於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為溢價發行。 [1091101-20] 名義利率＞市場利率，則現值＞面值，溢價發行。名義利率＜市場利率，則現值＜面值，折價發行。   【 234 】 05. 國際會計準則 39 號規定金融資產的除列，除對金融資產現金流量的合約權利屆滿 ( 已收回現金或已無權收回 ) 應除列外，須通過之相關測試包含 (1) 證實測試 (2)
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