會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－檢定試題

【乙會學科試題】

【123】01.台中公司於101年10月15日以市價$50買入豐原公司股票15,000股，台中公司將所持有之豐原公司股票分類為指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。101年12月31日豐原公司股票市價為$52。102年1月13日台中公司處分全部豐原公司股票，處分價格為$53，公司並支付手續費及交易稅共$3,500，則(複選) (1)101年度的評價利益$30,000 (2)101年12月31日該投資帳面金額780,000 (3)102年度該投資產生之總利益為11,500 (4)101年12月31日該投資帳面金額750,000。

101年評價利益=($52-$50)×15,000=$30,000

101年底帳面金額=$52×15,000=$780,000

102年總利益=($53-$52)×15,000-$3,500=$11,500

 

【3】02.寶祥公司於02年5月1日支付$600,000取得祥德公司普通股10,000股及祥發公司特別股200股，當日祥德公司普通股市價為每股$45，祥發公司特別股市價未知，惟可查得01年5月間市價為每股$800，則寶祥公司對於祥德公司普通股及祥發公司特別股二項投資應分配之成本分別為 (1)$442,623、$157,377 (2)$450,000、$160,000 (3)$450,000、$150,000 (4)$600,000、$0。[1041108-34]

祥德公司普通股成本=$45×10,000=$450,000

祥發公司特別股成本=$600,000-$450,000=$150,000

 

【4】03.台中公司於去年6月購入美南公司公開上市無表決權之特別股的30%作為長期投資，今年度美南公司淨利$800,000，發放特別股現金股利$300,000，則台中公司今年度對該投資應認列之收益為 (1)$240,000 (2)$330,000 (3)$90,000 (4)$150,000。[1050320-03]

無表決權之特別股投資，現金股利列為股利收入。$300,000×30%=$90,000

 

【1】04.台中公司05年4月1日購入天道公司股票4,000股作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，成本為$64,000，05年7月1日收到現金股利$8,000，05年10月1日出售天道公司股票2,000股，每股售價$15，則台中公司10月1日分錄中應有 (1)金融資產損失$2,000 (2)金融資產利益$4,000 (3)金融資產利益$0 (4)金融資產損失$26,000。[1050320-39]

透過損益按公允價值衡量之金融資產，現金股利一律列入當期營業外收入「股利收入」。

損失=$15×2,000-$64,000×2,000/4,000=-$2,000

 

【4】05.偉盛公司於02年5月1日購入金山公司股票2,000股，每股成本$55，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，並於03年收到金山公司股利，包括現金股利每股$1，盈餘轉資配股之股利每股$1.5，以及資本公積轉增資之股利每股$0.5。若偉盛公司再無其他股票投資，則03年度之股利收入為多少？ (1)$3,000 (2)$5,000 (3)$6,000 (4)$2,000。[1060319-10]

股票股利不作分錄，僅記錄股數。股利收入=$1×2,000=$2,000

 

【3】06.下列敘述何者正確？ (1)當被投資公司有宣告發放股利時，宣告之公司應在除息日認列應付股利 (2)投資公司應在被投資公司之股利除權日，將收到的股票股利認列為股利收入 (3)當被投資公司有宣告發放現金股利時，持有公司應在除息日或宣告日認列應收股利 (4)投資公司應在被投資公司之股利宣告日，將會收到的股票股利認列為投資成本的增加。[1060716-13]

當被投資公司有宣告發放現金股利時，投資公司應在除息日或宣告日認列應收股利。

 

【4】07.文化公司01年3月26日購買聯電公司股票2,000股，每股$10，指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產，於01年5月30日收到聯電公司配發之股票股利(盈餘配股：1股配0.1股，公積配股：1股配0.2股)，應 (1)貸記投資收益$6,000 (2)貸記股票股利$6,000 (3)貸記指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產$6,000 (4)不作分錄，僅作備忘記錄或附註說明。[1060716-17]

收到股票股利，不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。

 

【1】08.台中公司採成本法處理台南公司之投資，當台南公司獲利時，台中公司之帳上如何處理？ (1)不作分錄 (2)借：現金，貸：投資收益 (3)借：長期股權投資，貸：投資收益 (4)借：應收收入，貸：投資收益。[1070715-43]

 

【2】09.中道公司以每股$21購入欣欣公司每股面值$10之股票10,000股，屬透過損益按公允價值衡量之金融資產，購入時另支付經紀人手續費$2,000，認列為當期費用。則該金融資產成本應為 (1)$211,050 (2)$210,000 (3)$208,000 (4)$102,000。[1101219-06]

透過損益按公允價值衡量之金融資產，手續費列入當期營業外支出。

金融資產成本=$21×10,000=$210,000

 

【1】10.彰化公司於01年初以每股$40購入中華公司之普通股10,000股，作為透過損益按公允價值衡量之金雿資產，01年5月中華公司發放每股$1之現金股利，01年底股票市價每股$48，則此「透過損益按公允價值衡量之金雿資產」之帳戶金額為 (1)$400,000 (2)$480,000 (3)$470,000 (4)$390,000。[1101219-28]

現金股利列入當期營業外收入股利收入。

帳戶金額=$40×10,000=$400,000

 

【4】11.中台公司某年2月1日購入中庸公司股票3,000股，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，成本$66,000，4月1日收到股票股利10%，9月1日出售中庸公司股票1,000股，每股售價$24，年底中庸公司股票每股市價$20，則中台公司當年底衡量時應認列之金融資產評價損失為 (1)$8,000 (2)$6,000 (3)$4,000 (4)$0。[1101219-60]

平均每股成本=$66,000÷(3,000×1.1)=$20

平均每股成本=年底公允價值，故無損失。

 

【2】12.中華公司於4月1日投資大同公司普通股10,000股，每股面值$10，市價$38，列為強制透過損益按公允價值衡量之金融資產，同年8月5日收到大同公司發放每股$3現金股利，試問收到現金股利之正確分錄應借記現金，貸記 (1)保留盈餘$30,000 (2)股利收入$30,000 (3)利息收入$30,000 (4)強制透過損益按公允價值衡量之金融資產$30,000。[1111106-37]

現金股利一律列入當期營業外收入，股利收入=$3×10,000=$30,000

 

【1】13.公司於本年3月10日以每股$12購入每股面額$10之普通股10,000股，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，另付手續費等$1,500，認列為當期費用，同年5月3日收到現金股利$5,000，該股票本年底每股市價$11，則年底透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整應為 (1)$10,000 (2)$5,000 (3)$8,500 (4)$6,500。[1121105-13]

金融資產評價調整=($12-$11)×10,000=$10,000

 

【4】14.東元公司於01年10月1日以@92價格外加應計利息買入大同公司附息8%公司債，面值$25,000，透過損益按公允價值衡量之金融資產；付息日為6月30日及12月31日。東元公司帳上應記載為 (1)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$25,500 (2)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$25,000及應收利息$500 (3)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$23,500 (4)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產$23,000及應收利息$500。[1030720-19]

成本=$25,000×92%=$23,000

應收利息=$25,000×8%×3/12=$500

 

【1】15.大華公司某年5月1日購入面額$600,000，票面利率12%，每年6月30日及12月31日各付息一次之公司債作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，購價$636,000。於次年1月1日將公司債全數售出，得款$720,000，另支付$4,000手續費，試問處分投資損益為 (1)損失$4,000 (2)利益$80,000 (3)$0 (4)利益$84,000。[1101219-02]

出售FVPL之交易成本，列入當期營業外支出手續費支出或處分金融資產損失$4,000。