會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－統測試題

【四技試題】

【B】01.桃園公司於民國90年11月18日以每股$19之價格購入新世紀股票1,000股，並支付手續費$1,000，分類為交易目的金融資產，90年12月31日新世紀股票之每股市價為$18，則90年12月31日應認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失」為 (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000。[91商業改編]

評價損失=($19-$18)×1,000=$1,000

 

【A】02.大山公司87年初購入上市甲公司普通股股票5,000股，每股$20，另付手續費及稅捐$425，分類為交易目的金融資產，87年8月15日收到現金股利每股配發$1與股票股利每1,000股配發200股，則87年8月15日此項「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為多少？ (A)$100,000 (B)$95,000 (C)$95,425 (D)$85,425。[91管理改編]

帳面金額=$20×5,000=$100,000

 

【D】03.台南公司92年初淨值為$1,000,000，92年中發放現金股利$100,000及股票股利$100,000，92年淨利為$400,000。嘉義公司92年初以$160,000取得台南公司16%的股權作為交易目的金融資產，嘉義公司92年度認列該股票投資之股利收入金額應為多少？ (A)$200,000 (B)$100,000 (C)$32,000 (D)$16,000。[94商業改編]

股利收入=$100,000×16%=$16,000

 

【D】04.台南公司於96年10月1日買入某家上市公司股票的會計分錄為：

　借：透過損益按公允價值衡量之金融資產$1,000,000

　　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　$1,000,000

96年11月15日收到現金股利$60,000，96年底該股票的公允價值為$1,020,000，則96年底結帳後「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為何？ (A)$940,000 (B)$960,000 (C)$1,000,000 (D)$1,020,000。[97商業改編]

期末採公允價值法評價，帳面金額為$1,020,000。

 

【B】05.鹿谷公司於97年12月1日以現金$100,000購買上市公司的股票作為交易目的金融資產，鹿谷公司後來未再買賣任何股票或債券。鹿谷公司在98年收到的現金股利共計$10,000，若97年底認列的透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失為$10,000，98年底認列的透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益為$30,000，請問在98年底「透過損益按公允價值衡量之金融資產」的帳面金額是多少？ (A)$100,000 (B)$120,000 (C)$130,000 (D)$140,000。[98商業改編]

期末採公允價值法評價，帳面金額=$100,000-$10,000+$30,000=$120,000

 

【C】06.甲公司於99年初以現金$150,000購入乙公司股票5,000股，作為交易目的金融資產，並於99年間收到乙公司每股現金股利$1。99年12月31日乙公司股票之每股市價為$32，則99年12月31日甲公司之「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為何？ (A)$150,000 (B)$155,000 (C)$160,000 (D)$165,000。[99商業改編]

期末採公允價值法評價，帳面金額=$32×5,000=$160,000

 

【C】07.甲食品公司以短期內出售為目的，於X8年初購入乙公司股票，投資成本$340,000，該項投資X8年底公允價值為$280,000；X9年底公允價值為$292,000。X8年中甲公司收到乙公司股利$40,000；X9年中收到股利$90,000。有關該項投資的會計處理，何者錯誤？(依金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則第9號(IFRS9)「金融工具」之會計處理) (A)X8年底綜合損益表上，應於營業外收入段認列股利收入$40,000 (B)X9年底綜合損益表上，應於營業外收入段認列股利收入$90,000 (C)X8年底資產負債表上，「透過損益按公允價值衡量之金融資產」餘額應為$340,000 (D)X9年底資產負債表上，「透過損益按公允價值衡量之金融資產」餘額應為$292,000。[108商業]

X8年底資產負債表上，「FVPL金融資產」餘額應為$280,000

 

【A】08.甲公司於X1年初以每股$25購入乙公司股票10,000股，該投資係以短期內出售為目的。X1年中收到乙公司現金股利$11,000及10%的股票股利；X2年中收到現金股利$22,000。已知X1年底該投資之「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」為借餘$14,000，X2年底該投資認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產損失」$22,000，則下列有關該投資的敘述，何者正確？(依金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則第9號(IFRS9)「金融工具」之會計處理) (A)X2年底該投資之公允價值每股$22 (B)X1年底該投資之公允價值每股$23 (C)X1年度綜合損益表上，該投資不應認列股利收入 (D)X2年底資產負債表上，該投資之「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」餘額為貸餘$19,000。[111商業]

X1年	借：FVPL金融資產$250,000 ($25×10,000) 　　貸：現　　金$250,000
	借：現　　金$11,000 　　貸：股利收入$11,000 (C)
	股票股利=10,000×10%=1,000股，計11,000股
	借：FVPL金融資產評價調整$14,000 　　貸：FVPL金融資產評價利益$14,000 公允價值每股=($250,000+$14,000)÷11,000=$24 (B)
X2年	借：現　　金$22,000 　　貸：股利收入$22,000
	借：FVPL金融資產評價損失$22,000 　　貸：FVPL金融資產評價調整$22,000 公允價值每股=($250,000+$14,000-$22,000)÷11,000=$22 (A) FVPL金融資產評價調整貸餘=$22,000-$14,000=$8,000 (D)

 

【D】09.甲公司以短期出售為目的，於X1年4月30日購入2,000股乙公司股票，每股面額$10，每股成交價$20，另支付手續費$50。乙公司於X1年6月28日發放現金股利每股$1，以及股票股利每股$0.5。甲公司於X1年底以每股$25出售全部股票，另支付手續費及交易稅共$100。關於此投資，甲公司於出售日應認列的「透過損益按公允價值衡量之金融資產利益」為多少？ (A)$0 (B)$9,500 (C)$10,000 (D)$12,500。[112商業]

FVPL金融資產利益=$25×2,000×(1+0.5/10)-$20×2,000=$12,500

 

【B】10.甲公司於X2年5月1日以每股$47購入1,000股乙公司股票，手續費$1,000，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，8月1日收到現金股利每股$2，X2年12月31日乙公司股票每股市價$49，則甲公司X2年度對該股票投資全部相關交易應認列之淨損益為何？(依金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則第9號(IFRS9)「金融工具」之會計處理) (A)淨利益$4,000 (B)淨利益$3,000 (C)淨利益$2,000 (D)淨利益$1,000。[113商業]

股利收入=$2×1,000=$2,000

公允價值變動數=($49-$47)×1,000=$2,000

淨利益=$2,000+$2,000-$1,000=$3,000

 

【D】11.2013年1月1日乙公司以$10,400購入面額$10,000、12%之公司債，作為交易目的之債券投資。公司債於每年1月1日及7月1日付息。乙公司於2013年10月1日以$10,700價格加計應收利息出售此一投資，其分錄應貸記何者？ (A)透過損益按公允價值衡量之金融資產$10,000 (B)利息收入$312 (C)現金$11,000 (D)金融資產評價利益$300。[103商業改編]

1/1	借：透過損益按公允價值衡量之金融資產$10,400 　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　$10,400
7/1	借：現　　金$600 ($10,000×12%×6/12) 　　貸：利息收入$600
10/1	借：現　　金　　　　　　　　　　　　　　　　$11,000 ($10,700+$300) 　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產　　　　$10,400 　　　　利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　    300 ($10,000×12%×3/12) 　　　　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益    300

 

【二技試題】

01.姿妏公司96年初以成本$97,000購入玉珊公司發行之公司債，此公司債面額為$100,000，此外，姿妏公司亦支付手續費$140。

【A】01-1.姿妏公司將所持有玉珊公司的公司債指定為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」項下，則該債券金融資產在購買日之帳列金額是多少？ (A)$97,000 (B)$100,140 (C)$100,000 (D)$96,860。

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產$97,000

　　手續費支出　　　　　　　　　　　    140

　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　$97,140

【C】01-2.假設該公司債96年底之市價為$96,000，則下列敘述何者正確？ (A)不會有任何金融資產評價損失 (B)將產生金融資產評價損失$860 (C)將產生金融資產評價損失$1,000 (D)將產生金融資產評價損失$4,000。[96二技改編]

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失$1,000

　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$1,000

 

【D】02.當投資於「透過損益按公允價值衡量之金融資產—股票」時，則投資公司對於被投資公司宣告股票股利時，應如何處理？ (A)貸記：股利收入 (B)貸記：透過損益按公允價值衡量之金融資產—股票 (C)貸記：長期投資 (D)不作分錄，僅作備忘記錄。[97二技改編]

 

【D】03.光梁公司購買紅碁公司股票20,000股作為交易目的投資，96年8月15日收到紅碁公司發放之股票股利4,000股，應如何表達？ (A)借記長期投資 (B)貸記投資收入 (C)借記利息收入 (D)不做分錄，僅附註增加股數。[98二技]

收到股票股利，不作分錄，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。