會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－其他試題

【選擇題】

【C】01.某公司X1年度購入一批交易目的股票投資，該批股票投資期末市價高於原始取得成本，且公司未作期末評價，則此錯誤將影響下列幾項財務比率？①酸性測試比率②毛利率③每股盈餘④普通股每股帳面金額 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。[100原民四等]

借：FVPL金融資產評價調整 (流動資產+)

　　貸：FVPL金融資產評價利益 (營業外收入+)

未做期末評價，造成流動資產減少，營業外收入減少，影響①③④項。

 

【C】02.X1年5月1日甲公司以$52,000取得乙公司普通股4,000股，並支付手續費$1,000，作為交易目的金融資產。X1年7月1日收到乙公司現金股利每股$1.5，X1年12月31日乙公司每股公允價值$15。X2年8月15日收到乙公司20%股票股利，X2年12月31日乙公司每股公允價值$19，試問甲公司自取得乙公司股票後至X2年底，因該投資增加保留盈餘若干？ (A)$29,000 (B)$31,200 (C)$44,200 (D)$45,200。[102地方五等]

X1/5/1	借：FVPL金融資產 $52,000 　　手續費支出　　  1,000 　　貸：現　　金　　　$53,000
X1/7/1	借：現　　金$6,000 ($1.5×4,000) 　　貸：股利收入$6,000
X1/12/31	借：FVPL金融資產評價調整$8,000 ($15×4,000-$52,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$8,000
X2/8/15	不作分錄，股票股利=4,000×20%=800股，合計4,800股
X2/12/31	借：FVPL金融資產評價調整$31,200 ($19×4,800-$15×4,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$31,200 保留盈餘增加=-$1,000+$6,000+$8,000+$31,200=$44,200

 

【C】03.甲公司X5年8月1日以每股$18購買乙公司股票40,000股，另付手續費$3,500，並列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，乙公司X5年10月2日宣告分配每股現金股利$1.5，X5年11月2日為除息日。X5年12月31日的市場價格為每股$20，試問甲公司在X5年因持有乙公司股票對當期損益之影響為何？ (A)增加淨利$60,000 (B)增加淨利$80,000 (C)增加淨利$136,500 (D)增加淨利$140,000。[106地方五等]

淨利增加=$1.5×40,000+($20-$18)×40,000-$3,500=$136,500

 

【A】04.丙公司以每股$50購入5,000股丁公司股票，並支付手續費$360，丙公司將此投資分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。該股票於年底之市價為每股$52，假設賣出須支付手續費及稅捐$1,150，丙公司預期該股票後市仍看好，因此當年底並未將該股票出售。試問丙公司此項投資年底之評價損益為何？ (A)評價利益$10,000 (B)評價利益$9,640 (C)評價損失$9,640 (D)評價利益$8,490。[106退役四等]

評價利益=($52-$50)×5,000=$10,000

 

【A】05-1.甲公司X1年初與X1年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250與$320，且計入甲公司X1年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30(其中與處分相關者為損失$10)。甲公司X1年在關於該類投資之淨現金流量為 (A)$(40) (B)$(50) (C)$(80) (D)$(110)。

借：FVPL金融資產　　　　 $70 ($320-$250)

　　處分金融資產損失　　　 10

　　貸：FVPL金融資產評價利益 $40 ($30+$10)

　　　　現　　金　　　　　　　 40

【C】05-2.承上題，在甲公司X1年以間接法編製之現金流量表中，關於該類投資對X1年本期淨利應有之調整數共計為 (A)$(30) (B)$(40) (C)$(70) (D)$(110)。[106高考三級中會]

本期淨利調整數=$(30)-$40=$(70)

 

【B】06.甲公司於X1年5月28日以每股$25之價格購入乙公司股票32,000股，並分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X1年9月15日乙公司分配10%股票股利，當時市場價格為每股$26。另外，X1年12月31日乙公司股票之市價為每股$24。關於該股票投資，甲公司X1年之本期淨利影響數為 (A)增加$19,200 (B)增加$44,800 (C)減少$32,000 (D)減少$64,000。[107初考]

淨利增加=$24×32,000×(1+10%)-$25×32,000=$44,800

 

【C】07.甲公司X1年12月12日以$23,000購入乙公司之普通股作為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，若該投資X1年底之公允價值為$25,000，而X2年1月23日甲公司出售時之公允價值為$28,000，請問X2年應認列之相關利益為 (A)$0 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$5,000。[107初考]

認列利益=$28,000-$25,000=$3,000

 

【C】08.甲公司於X1年5月1日以$19,600另加手續費$98買入乙公司金額為$20,000之公司債，列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，公司債票面利率年息4%，有效利率年息5%，每年分別於4月30日及10月31日付息。甲公司於11月1日處分乙公司債券，扣除手續費$100後，收到現金$20,200，試問甲公司持有並處分乙公司債券，對甲公司X1年損益之影響為何？ (A)增加淨利$892 (B)增加淨利$900 (C)增加淨利$902 (D)增加淨利$992。[106身心五等]

10/31利息收入=$20,000×4%×6/12=$400

11/1金融資產評價利益=$20,200+$100-$19,600=$700

增加淨利=$400+$700-$98-$100=$902

 

【C】09.透過損益按公允價值衡量之金融資產之後續衡量方法，應採用 (A)成本法 (B)成本與市價孰低法 (C)公允價值法 (D)權益法。

 

【C】10.列為透過損益按公允價值衡量之金融資產，期末時若總市價低於總成本，則跌價的差額應該 (A)記為負債 (B)不入帳，但在報表的附註中揭露 (C)記為綜合損益表營業外支出 (D)列為權益的減項。

 

【A】11.分類為交易目的金融資產，若投資公司收到被投資公司所發放的股票股利時，應 (A)不作分錄，僅作備忘紀錄 (B)貸記股利收入 (C)貸記投資收益 (D)貸記股本。

 

【B】12.「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失」，在財務報表中應列入 (A)綜合損益表，作為營業費用 (B)綜合損益表，作為營業外支出 (C)資產負債表，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產項目之減項 (D)資產負債表，作為權益之減項。

 

【B】13.嘉南公司於X8年8月1日將嘉化公司股票分類為交易目的，購入成本$100,000，X8年9月1日以公允價值$135,000出售，並支付手續費及佣金共$1,200，則X8年9月1日認列損益多少？ (A)利益$35,000 (B)利益$33,800 (C)損失$33,800 (D)損失$35,000。

利益=$135,000-$1,200-$100,000=$33,800

 

【D】14.勝利公司於87年10月31日購入甲公司普通股1,000股，每股成本$100；乙公司普通股1,000股，每股成本$95，作為交易目的金融資產；87年12月31日甲公司普通股每股市價$95，乙公司普通股每股市價$90；88年12月31日甲公司普通股每股市價$101，乙公司普通股每股市價$92，勝利公司88年12月31日應作分錄貸記 (A)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$2,000 (B)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$8,000 (C)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益$2,000 (D)透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益$8,000。

評價利益=($101-$95)×1,000+($92-$90)×1,000=$8,000

 

【A】15.屏東公司於2008年12月15日購買15,000股、面額$10之台東公司股票，支付購買價$429,000及手續費$645，投資意圖為交易目的。則屏東公司於2008年12月15日取得日之紀錄，下列何者正確？ (A)借記「透過損益按公允價值衡量之金融資產」$429,000 (B)借記「透過損益按公允價值衡量之金融資產」$429,645 (C)貸記「普通股股本」$429,645 (D)借記「採用權益法之投資」$429,000。

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產$429,000

　　手續費支出　　　　　　　　　　　     645

　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　$429,645

 

【AD】16.甲公司以每股$30購入5,000股乙公司股票，並支付手續費$250，甲公司擬近期內出售此股票，試問下列有關此交易之會計處理說明，何者錯誤？(複選) (A)該股票之帳面金額可以記為$150,250 (B)該股票之帳面金額可以記為$150,000 (C)手續費$250可認列為當期費用 (D)公司可將該類股票歸類為備供出售金融資產。[97初考]

借：備供出售金融資產$150,000 ($30×5,000)

　　手續費支出　　　     250

　　貸：現　　金　　　　$150,250

 

17.大華公司81年底交易目的股票投資有乙公司普通股4,000股，成本$80,000，市價$76,000。82年3月15日購買丙公司股票2,000股，每股市價$70，另付手續費$300。4月20日收到乙公司及丙公司現金股利，每股各$1。6月30日出售乙公司普通股2,000股，每股售價$25，扣除手續費及稅捐$250，全數收現。12月31日有關市價資料為：乙公司每股$19，丙公司每股$71。

【B】17-1.試求82年度列入綜合損益表的利益總額為 (A)$17,750 (B)$19,450 (C)$13,750 (D)$13,450。

81/12/31	借：FVPL金融資產評價損失$4,000 ($80,000-$76,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$4,000
82/3/15	借：FVPL金融資產$140,000 ($70×2,000) 　　手續費支出　　　　　　　　　         300 　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　$140,300
82/4/20	借：現　　金$6,000 [$1×(4,000+2,000)] 　　貸：股利收入$6,000
82/6/30	借：FVPL金融資產評價調整$12,000 ($25×2,000-$76,000×2,000/4,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$12,000 借：現　　金　　　　　　　　　　　　　　　　$49,750 ($25×2,000-$250) 　　手續費支出　　　　　　　　　　　　　　　    250 　　貸：FVPL金融資產　　　　$40,000 ($80,000×2,000/4,000) 　　　　FVPL金融資產評價調整 10,000
82/12/31	乙公司股票帳面金額＝公允價值，只作丙公司股票評價 借：FVPL金融資產評價調整$2,000 [($71-$70)×2,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,000 利益=股利收入$6,000+FVPL金融資產評價利益$12,000+FVPL金融資產評價利益$2,000-手續費支出$300-手續費支出$250=$19,450

【D】17-2.82年終資產負債表中交易目的股票投資帳面金額為 (A)$180,300 (B)$178,000 (C)$178,300 (D)$180,000。

投資帳面金額＝$19×(4,000-2,000)+$71×2,000=$180,000

 

【A】18.欣欣公司80年初購買A公司股票600股、每股$70，及B公司股票500股、每股$30，作為交易目的股票投資。A、B兩公司股票之市價在80年底分別為$60及$25，81年分別為$65及$40，則81年底調整分錄中，「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益」應為多少？ (A)貸餘$10,500 (B)借餘$2,000 (C)貸餘$8,500 (D)貸餘$2,000 (E)貸餘$2,000。

比較80及81年市價，評價利益=($65-$60)×600+($40-$25)×500=$10,500

 

【綜合題】

【身心三等107-2】乙公司於2017年12月28日，以每股$40自集中市場買入A公司1,000股股票，同年12月29日為股市封關日，乙公司投資A公司股票於2018年1月2日交割，乙公司將該股票投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。2018年12月29日乙公司以每股$50出售A公司股票，並於2019年1月2日交割。A公司股價資料為：2017年12月29日$42、2018年1月2日$39以及2019年1月2日$52。試依不同情況，作乙公司購買及出售股票之分錄：(一)乙公司採用交易日會計處理投資相關交易。

2017/12/28	借：FVPL金融資產$40,000 ($40×1,000) 　　貸：其他應付款　　$40,000
2017/12/31	借：FVPL金融資產評價調整$2,000 [($42-$40)×1,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,000
2018/1/2	借：其他應付款$40,000 　　貸：現　　金　$40,000
2018/12/29	借：FVPL金融資產評價調整$8,000 [($50-$42)×1,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$8,000 借：其他應收款　　　　　 $50,000 　　貸：FVPL金融資產　　　　$40,000 　　　　FVPL金融資產評價調整 10,000
2019/1/2	借：現　　金　$50,000 　　貸：其他應收款$50,000

(二)乙公司採用交割日會計處理投資相關交易。

2017/12/28	購買股票，不做分錄
2017/12/31	借：其他應收款　　　　　 $2,000 [($42-$40)×1,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,000
2018/1/2	借：FVPL金融資產評價損失 $3,000 [($42-$39)×1,000] 　　貸：其他應收款　　　　　　$2,000 　　　　其他應付款　　　　　　 1,000 借：FVPL金融資產 $39,000 ($39×1,000) 　　其他應付款　　  1,000 　　貸：現　　金　　　$40,000 ($40×1,000)
2018/12/29	借：FVPL金融資產評價調整$11,000 [($50-$39)×1,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$11,000 出售股票，不做分錄
2019/1/2	借：現　　金　　　　　　 $50,000 ($50×1,000) 　　貸：FVPL金融資產　　　　$39,000 　　　　FVPL金融資產評價調整 11,000

 

【關務四等96-4】下列為丙公司民國92年12月31日「交易目的金融資產」之有關資料：

證券	成本	市價
A公司普通股500股	$25,000	$27,500
B公司普通股1,000股	62,500	60,000
C公司特別股250股	30,000	31,000

民國93年至96年間發生之交易目的金融資產投資交易如下：

93年2月18日購入D公司普通股500股，成本$16,000。

93年6月20日出售C公司特別股250股，淨售價$33,000。

93年8月16日購入E公司普通股400股，成本$23,750。

94年8月25日出售E公司普通股400股，淨售價$22,000。

各年底各種股票之每股市價如下：

證券	93年	94年	95年	96年
A公司普通股	$59	$52	$46	$65
B公司普通股	55	45	60	63
D公司普通股	25	30	24	40
E公司普通股	64	35	30	48

試作各年度有關交易目的金融資產投資交易及各年底評價之分錄。

92年期末評價	成本=$25,000+$62,500+$30,000=$117,500 市價=$27,500+$60,000+$31,000=$118,500 借：FVPL金融資產評價調整$1,000 ($118,500-$117,500) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$1,000
93年2月18日	借：FVPL金融資產 $16,000 　　貸：現　　金　　　$16,000
93年6月20日	借：FVPL金融資產評價調整$2,000 ($33,000-$31,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,000 借：現　　金　　　　　　 $33,000 　　貸：FVPL金融資產　　　　$30,000 　　　　FVPL金融資產評價調整  3,000 (評價調整補差額)
93年8月16日	借：FVPL金融資產 $23,750 　　貸：現　　金　　　$23,750
93年期末評價	帳面金額=$27,500+$60,000+$16,000+$23,750=$127,250 市價=$59×500+$55×1,000+$25×500+$64×400=$122,600 借：FVPL金融資產評價損失$4,650 ($127,250-$122,600) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$4,650
94年8月25日	借：FVPL金融資產評價損失$3,600 ($64×400-$22,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$3,600 借：現　　金　　　　　　 $22,000 　　FVPL金融資產評價調整  1,750 (評價調整補差額) 　　貸：FVPL金融資產　　　　$23,750
94年期末評價	帳面金額=$59×500+$55×1,000+$25×500=$97,000 市價=$52×500+$45×1,000+$30×500=$86,000 借：FVPL金融資產評價損失$11,000 ($97,000-$86,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$11,000
95年期末評價	帳面金額=94年底市價=$86,000 市價=$46×500+$60×1,000+$24×500=$95,000 借：FVPL金融資產評價調整$9,000 ($95,000-$86,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$9,000
96年期末評價	帳面金額=95年底市價=$95,000 市價=$65×500+$63×1,000+$40×500=$115,500 借：FVPL金融資產評價損失$20,500 　　貸：FVPL金融資產評價調整$20,500

 

【題目1】甲公司X5年底「透過損益按公允價值衡量之金融資產」$250,000，X6年中甲公司以$128,000出售半數，並支付手續費500，試作處分分錄。

借：FVPL金融資產評價調整$3,000 ($128,000-$250,000÷2)

　　貸：FVPL金融資產評價利益$3,000

借：現　　金　　　　　　 $127,500 ($128,000-$500)

　　手續費支出　　　　　      500

　　貸：FVPL金融資產　　　　$125,000 ($250,000÷2)

　　　　FVPL金融資產評價調整   3,000

 

【題目2】永平公司有關上市股票投資之事項如下，試依交易目的股票投資作應有分錄。

95/2/1購入建大公司股票10,000股，@$24，並付1%手續費。

借：FVPL金融資產 $240,000 ($24×10,000)

　　手續費支出　　   2,400 ($24×10,000×1%)

　　貸：現　　金　　　$242,400

95/6/1收到建大公司現金股利@$2。

借：現　　金$20,000 ($2×10,000)

　　貸：股利收入$20,000

95/12/31建大公司股票市價@$21。

借：FVPL金融資產評價損失$30,000 ($21×10,000-$240,000)

　　貸：FVPL金融資產評價調整$30,000

96/6/1收到建大公司現金股利@$1。

借：現　　金$10,000 ($1×10,000)

　　貸：股利收入$10,000

96/8/1以每股$25出售建大公司股票4,000股，另付交易稅0.5%。

借：FVPL金融資產評價調整$16,000 [($25-$21)×4,000]

　　貸：FVPL金融資產評價利益$16,000

借：現　　金　　　　　　 $99,500 ($25×4,000-$500)

　　手續費支出　　　　　     500 ($25×4,000×0.5%)

　　貸：FVPL金融資產　　　　$96,000 ($24×4,000)

　　　　FVPL金融資產評價調整  4,000 (評價調整補差額)

96/12/31建大公司股票市價@$23。

借：FVPL金融資產評價調整$12,000 [($23-$21)×(10,000-4,000)]

　　貸：FVPL金融資產評價利益$12,000

 

【題目3】忠孝公司在96年7月10日分別以每股$25、$20購入仁愛及和平兩家公司股票各10,000股，並支付1.425‰手續費，作為交易目的金融資產。相關交易如下：

(1)仁愛、和平兩家公司於96年10月1日分別發放現金股利，每股$1。

(2)96年11月28日忠孝公司以市價每股$28出售仁愛公司全部股票，並支付$1,000手續費。

(3)96年底和平公司市價為$25。

(4)97年4月1日和平公司發放現金股利每股$2。

(5)97年9月28日忠孝公司以市價每股$21出售和平公司全部股票。

試作忠孝公司上述交易之相關分錄。

仁愛公司股票成本：$25×10,000=$250,000

和平公司股票成本：$20×10,000=$200,000

借：FVPL金融資產$450,000 ($250,000+$200,000)

　　手續費支出　      641 ($450,000×1.425‰)

　　貸：現　　金 　　$450,641

96/10/1發放現金股利

借：現　　金$20,000 [$1×(10,000+10,000)]

　　貸：股利收入$20,000

96/11/28出售仁愛公司股票

借：FVPL金融資產評價調整$30,000 ($28×10,000-$250,000)

　　貸：FVPL金融資產評價利益$30,000

借：現　　金　　　　　　 $279,000 ($28×10,000-$1,000)

　　手續費支出　　　　　    1,000

　　貸：FVPL金融資產　　　　$250,000

　　　　FVPL金融資產評價調整  30,000

96/12/31期末評價和平公司股票

借：FVPL金融資產評價調整$50,000 ($25×10,000-$200,000)

　　貸：FVPL金融資產評價利益$50,000

97/4/1和平公司發放現金股利

借：現　　金$20,000 ($2×10,000)

　　貸：股利收入$20,000

97/9/28出售和平公司股票

借：FVPL金融資產評價損失$40,000  [($25-$21)×10,000]

　　貸：FVPL金融資產評價調整$40,000

借：現　　金　　　　　　 $210,000 ($21×10,000)

　　貸：FVPL金融資產　　　　$200,000

　　　　FVPL金融資產評價調整  10,000 (評價調整補差額)

 

【題目4】下列為靜業公司96年12月31日交易目的股票投資的相關資料：

證券名稱	成本	公允價值
中鋼普通股	$300,000	$285,000
台化普通股	150,000	135,000
寶成普通股	200,000	206,000
	$650,000	$626,000

97年4月30日出售台化股票，得款$138,000，97年12月31日公允價值為：中鋼$275,000，寶成$205,000。試作：

1.96年12月31日的分錄。

借：FVPL金融資產評價損失$24,000 ($650,000-$626,000)

　　貸：FVPL金融資產評價調整$24,000

2.97年出售台化股票的分錄。

借：FVPL金融資產評價調整$3,000 ($138,000-$135,000)

　　貸：FVPL金融資產評價利益$3,000

借：現　　金　　　　　　 $138,000

　　FVPL金融資產評價調整  12,000 (評價調整補差額)

　　貸：FVPL金融資產　　　　$150,000

3.97年12月31日的分錄。

借：FVPL金融資產評價損失$11,000 ($285,000+$206,000-$275,000-$205,000)

　　貸：FVPL金融資產評價調整$11,000

 

【題目5】97年6月27日拉拉公司以現金購入下列股票作為交易目的證券投資：

甲公司普通股1,000股，每股$20。

乙公司普通股500股，每股$34。

97年度及98年度與投資相關的分錄：

97年10月5日甲公司發放普通股現金股利，每股$1.5。

98年6月10日甲公司宣告發放20%股票股利。

98年8月15日甲公司發放普通股現金股利，每股$1。乙公司發放普通股現金股利，每股$2。

98年10月8日拉拉公司出售甲公司普通股400股，每股售價$20。

97年，98年底甲、乙公司普通股每股市價：

	97年底	98年底
甲公司普通股	$18	$17
乙公司普通股	$30	$32

試作：97、98年投資相關分錄。拉拉公司投資相關項目在97年及98年財務報表中之表達。

97/6/27	借：FVPL金融資產 $37,000 ($20×1,000+$34×500) 　　貸：現　　金　　　$37,000
97/10/5	借：現　　金$1,500 ($1.5×1,000) 　　貸：股利收入$1,500
97/12/31	評價後帳面金額=$18×1,000+$30×500=$33,000 借：FVPL金融資產評價損失$4,000 ($37,000-$33,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$4,000

97年財務報表中之表達

資產負債表－流動資產

　透過損益按公允價值衡量之金融資產　　　　$37,000

　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 (4,000)  $33,000

綜合損益表－營業外收入及支出

　股利收入　　　　　　　　　　　　　　　　$ 1,500

　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 (4,000)

　淨損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   $2,500

98/6/10	不作分錄，股票股利=1,000×20%=200股，合計1,200股
98/8/15	借：現　　金$2,200 ($1×1,200+$2×500) 　　貸：股利收入$2,200
98/10/8	借：FVPL金融資產評價調整$2,000 [$20×400-($18×1,000)×400/1,200] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,000 借：現　　金　　　　　　 $8,000 ($20×400) 　　貸：FVPL金融資產　　　　$6,667 [($20×1,000)×400/1,200] 　　　　FVPL金融資產評價調整 1,333 (評價調整補差額) 甲公司普通股股數=1,200-400=800股
98/12/31	評價後帳面金額=$17×800+32×500=$29,600 借：FVPL金融資產評價調整$2,600 [$29,600-($33,000+$2,000-$6,667-$1,333)] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$2,600

98年財務報表中之表達

資產負債表－流動資產

　透過損益按公允價值衡量之金融資產　　　　$30,333

　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 (3,333)  $27,000

綜合損益表－營業外收入及支出

　股利收入　　　　　　　　　　　　　　　　$ 2,200

　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益  4,600

　淨利益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   $ 6,800

 

【題目6】袋鼠公司於X1/1/1以每股$27投資無尾熊公司股票2,000,000股，並支付手續費$76,000，投資之股權佔該公司股權20%，袋鼠公司對無尾熊具有重大影響力，無尾熊公司X1年度淨利$15,000,000，現金股利每股$0.8，除息日在12/31，年底每股市價$29。試問：(1)X1年度投資無尾熊公司之相關分錄。(2)X2/1/2以$57,500,000出售所有股權，則分錄為何？

X1/1/1購入	借：FVPL金融資產 $54,000,000 ($27×2,000,000) 　　手續費支出　　     76,000 　　貸：現　　金　　　$54,076,000
X1/12/31評價	借：FVPL金融資產評價調整$4,000,000 ($29×2,000,000-$54,000,000) 　　貸：FVPL金融資產評價利益$4,000,000
X2/1/2出售	借：FVPL金融資產評價損失$500,000 ($29×2,000,000-$57,500,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$500,000 借：現　　金　　　　　　 $57,500,000 　　貸：FVPL金融資產　　　　$54,000,000 　　　　FVPL金融資產評價調整  3,500,000

 

【題目8】本公司購入上市公司股票，對該公司不具影響力，投資的資料如下：

01/3/1 購入股票10,000股，每股面值$10，每股市價$20

01/4/1 收到現金股利每股$1

01/12/31 該股票收盤價每股$24

02/4/1 收到現金股利每股$1.5、股票股利10%

02/5/1 出售全部股票，每股$20，手續費及交易稅共計$1,000

請作交易目的投資相關分錄，及01、02年度因金融資產發生的損益金額。

01/3/1 購入	借：FVPL金融資產 $200,000 ($20×10,000) 　　貸：現　　金　　　$200,000
01/4/1 現金股利	借：現　　金$10,000 ($1×10,000) 　　貸：股利收入$10,000
01/12/31 期末評價	借：FVPL金融資產評價調整$40,000 [($24-$20)×10,000] 　　貸：FVPL金融資產評價利益$40,000 評價後帳面金額=$24×10,000=$240,000 01年度淨收益=$10,000+$40,000=$50,000
02/4/1 現金股利	借：現　　金$15,000 ($1.5×10,000) 　　貸：股利收入$15,000 股票股利10,000股×10%=1,000股，合計11,000股
02/5/1 處分	借：FVPL金融資產評價損失$20,000 ($240,000-$20×11,000) 　　貸：FVPL金融資產評價調整$20,000 借：現　　金　　　　　　 $219,000 ($20×11,000-$1,000) 　　手續費支出　　　　　    1,000 　　貸：FVPL金融資產　　　　$200,000 　　　　FVPL金融資產評價調整  20,000

02年度淨損失=$15,000-$20,000-$1,000=$6,000