會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產-其他試題

【選擇題】

C01.甲公司X581日以每股$18購買乙公司股票40,000股,另付手續費$3,500,並列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」,乙公司X5102日宣告分配每股現金股利$1.5X5112日為除息日。X51231日的市場價格為每股$20,試問甲公司在X5年因持有乙公司股票對當期損益之影響為何? (A)增加淨利$60,000 (B)增加淨利$80,000 (C)增加淨利$136,500 (D)增加淨利$140,000[106地方五等]

淨利增加=$1.5×40,000+($20-$18)×40,000-$3,500=$136,500

 

A02.丙公司以每股$50購入5,000股丁公司股票,並支付手續費$360,丙公司將此投資分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。該股票於年底之市價為每股$52,假設賣出須支付手續費及稅捐$1,150,丙公司預期該股票後市仍看好,因此當年底並未將該股票出售。試問丙公司此項投資年底之評價損益為何? (A)評價利益$10,000 (B)評價利益$9,640 (C)評價損失$9,640 (D)評價利益$8,490[106退役四等]

評價利益=($52-$50)×5,000=$10,000

 

03.甲公司X1年初與X1年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250$320,且計入甲公司X1年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30(其中與處分相關者為損失$10)

A03-1.甲公司X1年在關於該類投資之淨現金流量為 (A)$(40) (B)$(50) (C)$(80) (D)$(110)

借:FVPL金融資產     $70 ($320-$250)

  處分金融資產損失    10

  貸:FVPL金融資產評價利益 $40 ($30+$10)

    現  金        40

C03-2.承上題,在甲公司X1年以間接法編製之現金流量表中,關於該類投資對X1年本期淨利應有之調整數共計為 (A)$(30) (B)$(40) (C)$(70) (D)$(110)[106高考三級中會]

本期淨利調整數=$(30)-$40=$(70)

 

B04.甲公司於X1528日以每股$25之價格購入乙公司股票32,000股,並分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X1915日乙公司分配10%股票股利,當時市場價格為每股$26。另外,X11231日乙公司股票之市價為每股$24。關於該股票投資,甲公司X1年之本期淨利影響數為 (A)增加$19,200 (B)增加$44,800 (C)減少$32,000 (D)減少$64,000[107初考]

淨利增加=$24×32,000×(1+10%)-$25×32,000=$44,800

 

C05.甲公司X11212日以$23,000購入乙公司之普通股作為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」,若該投資X1年底之公允價值為$25,000,而X2123日甲公司出售時之公允價值為$28,000,請問X2年應認列之相關利益為 (A)$0 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$5,000[107初考]

認列利益=$28,000-$25,000=$3,000

 

B06.丙公司於X4111日以$60,000購入甲公司普通股之買權,此買權持有人可於未來半年以每股$120買進甲公司普通股20,000股,丙公司並未指定此衍生性工具作為避險工具。X4年底甲公司普通股之市價為每股$130,此項買權於X4年底之時間價值為$40,000。下列有關丙公司X4年財務報表表達之敘述,正確者為 (A)X4111日應借記;透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產$60,000 (B)X4111日應借記;透過損益按公允價值衡量之金融資產$60,000 (C)X41231日應貸記;金融資產評價利益$200,000 (D)X41231日應貸記;其他綜合損益-金融資產未實現損益$180,000[108退役三等中會]

未指定為避險工具之衍生性金融資產,借:FVPL金融資產$60,000

買權內含價值=Max(市價-履約價, 0)=($130-$120)×20,000=$200,000

買權公允價值=內含價值+時間價值=$200,000+$40,000=$240,000

貸:金融資產評價利益$180,000 ($240,000-$60,000)

 

C07.甲公司於X151日以$19,600另加手續費$98買入乙公司金額為$20,000之公司債,列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」,公司債票面利率年息4%,有效利率年息5%,每年分別於430日及1031日付息。甲公司於111日處分乙公司債券,扣除手續費$100後,收到現金$20,200,試問甲公司持有並處分乙公司債券,對甲公司X1年損益之影響為何? (A)增加淨利$892 (B)增加淨利$900 (C)增加淨利$902 (D)增加淨利$992[106身心五等]

10/31利息收入=$20,000×4%×6/12=$400

11/1金融資產評價利益=$20,200+$100-$19,600=$700

增加淨利=$400+$700-$98-$100=$902

 

【綜合題】

【身心三等107-2】乙公司於20171228日,以每股$40自集中市場買入A公司1,000股股票,同年1229日為股市封關日,乙公司投資A公司股票於201812日交割,乙公司將該股票投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。20181229日乙公司以每股$50出售A公司股票,並於201912日交割。A公司股價資料為:20171229$42201812$39以及201912$52。試依不同情況,作乙公司購買及出售股票之分錄:()乙公司採用交易日會計處理投資相關交易。

2017/12/28

借:FVPL金融資產$40,000 ($40×1,000)

  貸:其他應付款  $40,000

2017/12/31

借:FVPL金融資產評價調整$2,000 [($42-$40)×1,000]

  貸:FVPL金融資產評價利益$2,000

2018/1/2

借:其他應付款$40,000

  貸:現  金 $40,000

2018/12/29

借:FVPL金融資產評價調整$8,000 [($50-$42)×1,000]

  貸:FVPL金融資產評價利益$8,000

借:其他應收款      $50,000

  貸:FVPL金融資產    $40,000

    FVPL金融資產評價調整 10,000

2019/1/2

借:現  金 $50,000

  貸:其他應收款$50,000

()乙公司採用交割日會計處理投資相關交易。

2017/12/28

購買股票,不做分錄

2017/12/31

借:其他應收款      $2,000 [($42-$40)×1,000]

  貸:FVPL金融資產評價利益$2,000

2018/1/2

借:FVPL金融資產評價損失 $3,000 [($42-$39)×1,000]

  貸:其他應收款      $2,000

    其他應付款       1,000

借:FVPL金融資產 $39,000 ($39×1,000)

  其他應付款    1,000

  貸:現  金   $40,000 ($40×1,000)

2018/12/29

借:FVPL金融資產評價調整$11,000 [($50-$39)×1,000]

  貸:FVPL金融資產評價利益$11,000

出售股票,不做分錄

2019/1/2

借:現  金       $50,000 ($50×1,000)

  貸:FVPL金融資產    $39,000

    FVPL金融資產評價調整 11,000

 

【地方三等108-3】臺東公司在201911日購買花蓮公司面額$500,0003年期,票面利率3%的公司債,每年付息一次,付息日為11日,此債券被分類為透過損益按公允價值衡量之投資。與該公司債相同信用等級的市場利率為5%,臺東公司支付$473,000(含交易成本$232)購買此債券。20191231日此債券之公允價值為$493,406。臺東公司在202011日收到利息後,以$493,700(含交易成本$294)出售此債券。公司使用有效利息法攤銷債券折溢價。

試作:臺東公司2019年及2020年有關債券投資應有之分錄。(金額四捨五入計算至整數元)

2019/1/1

借:FVPL債券投資$472,768

  手續費支出       232

  貸:現  金   $473,000

2019/12/31

借:應收利息   $15,000 ($500,000×3%)

  FVPL債券投資  8,638

  貸:利息收入   $23,638 ($472,768×5%)

帳面金額=$472,768+$8,638=$481,406

借:FVPL債券投資評價調整$12,000 ($493,406-$481,406)

  貸:FVPL債券投資損益  $12,000

2020/1/1

借:現  金$15,000

  貸:應收利息$15,000

借:現  金    $493,406 ($493,700-$294)

  手續費支出        294

  貸:FVPL債券投資  $493,406

    處分金融資產損益     294


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