會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產

基本概念

持有被投資公司股份小於20%，無重大影響力，持有供交易，採用公允價值法衡量，公允價值變動列入損益。

期末衡量

按公允價值衡量金融資產的帳面金額。

公允價值

變動

公允價值變動數，列入營業外收入及支出。

交易成本

購入

列入當期營業外支出手續費支出。

出售

列入當期營業外支出手續費支出或處分金融資產損失。

股利

現金股利

一律列入當期營業外收入。

股票股利

不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。

處分損益

公允價值變動產生的損益。

減損損失

已按公允價值衡量，不必評估。

會計處理

原始認列

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產 (以公允價值入帳)

　　手續費支出 (營業費用)

　　貸：現　　金

現金股利

借：現　　金

　　貸：股利收入 (營業外收入)

股票股利

不作分錄，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。

後續衡量

(評價調整)

上漲：公允價值＞帳面金額

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整

　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益 (營業外收入)

下跌：公允價值＜帳面金額

借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 (營業外支出)

　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整

處分

(出售)

1.同期末評價調整分錄，將處分部分調整為公允價值

2.處分收現

借：現　　金

　　手續費支出(處分金融資產損失) (營業外支出)

　　(透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整)

　　貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產

　　　　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整

財務報表

之表達

資產負債表

資產

　流動資產

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整－流動

　非流動資產

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動

綜合損益表

營業外收入及支出

　　營業外收入

　　股利收入

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益

　營業外支出

　　手續費支出(處分投資損失)

　　透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失

留言

張貼留言

這個網誌中的熱門文章

會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－統測試題

【四技試題】 【 B 】 01. 桃園公司於民國 90 年 11 月 18 日以每股 $19 之價格購入新世紀股票 1,000 股，並支付手續費 $1,000 ，分類為交易目的金融資產， 90 年 12 月 31 日新世紀股票之每股市價為 $18 ，則 90 年 12 月 31 日應認列「透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失」為 (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$3,000 。 [91 商業改編 ] 評價損失 =($19-$18) × 1,000=$1,000   【 A 】 02. 大山公司 87 年初購入上市甲公司普通股股票 5,000 股，每股 $20 ，另付手續費及稅捐 $425 ，分類為交易目的金融資產， 87 年 8 月 15 日收到現金股利每股配發 $1 與股票股利每 1,000 股配發 200 股，則 87 年 8 月 15 日此項「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為多少？ (A)$100,000 (B)$95,000 (C)$95,425 (D)$85,425 。 [91 管理改編 ] 帳面金額 =$20 × 5,000=$100,000   【 D 】 03. 台南公司 92 年初淨值為 $1,000,000 ， 92 年中發放現金股利 $100,000 及股票股利 $100,000 ， 92 年淨利為 $400,000 。嘉義公司 92 年初以 $160,000 取得台南公司 16% 的股權作為交易目的金融資產，嘉義公司 92 年度認列該股票投資之股利收入金額應為多少？ (A)$200,000 (B)$100,000 (C)$32,000 (D)$16,000 。 [94 商業改編 ] 股利收入 =$100,000×16%=$16,000   【 D 】 04. 台南公司於 96 年 10 月 1 日買入某家上市公司股票的會計分錄為： 　借：透過損益按公允價值衡量之金融資產 $1,000,000 　　　貸：現　　金　　　　　　　　　　　　 $1,000,000 96 年 11 月 15 日收到現金股利 $60,000 ， 96 年底該股票的公允價值為 $1,020,000 ，則 96 年底結帳後「透過損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額為何？
閱讀完整內容

會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產

17-3.1 股票 基本概念 1. 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略。 2. 評價損益列入其他綜合損益。 3. 除列時，將其他權益轉入保留盈餘，不重分類至損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入其他綜合損益。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。 股利 現金股利 原則：列入當期營業外收入。 例外：明顯為投資成本之回收，屬於 清算股利 ，貸記該金融資產，成本減少。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 無損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 公允價值＋交易成本 ) 　　貸：現　　金 現金股利 借： 現　　金 　　貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 　　　　 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄， 僅記錄股數，重新計算每股帳面金額 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 　　 貸： 其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 下跌：公允價值＜帳面金額 借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益 　　 貸： 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
閱讀完整內容

會計17-01投資之意義及類別－檢定試題

【乙會學科試題】 【 3 】 01. 以下敘述幾項正確？依據財務會計準則公報第 34 號「金融商品之會計處理準則」規定 A. 採權益法評價之長期股權投資並不適用財務會計準則公報第 34 號。 B. 以公平價值為基礎管理並評估一組金融資產或其組成之績效，以取得更攸關之資訊。 C. 利息法係指以單一或一組金融資產之有效利率計算其攤銷後成本及利息之方法。 D. 公允價值並非企業於非自願交易時之金額 (1)2 項 (2)3 項 (3)4 項 (4)1 項。 [1011111-55 改編 ] 皆正確，已改適用 IAS39 。   【 1 】 02. 有關金融資產投資之敘述，下列何者正確？ (1) 收到股票股利均免作分錄，但應降低每股成本 (2) 購入股票之手續費均列為投資成本 (3) 金融資產未實現評價損益均列為營業外損益 (4) 投資當年收到現金股利時，均貸記相關投資帳戶。 [1070715-11] 收到股票股利不作分錄，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。   【 4 】 03. 以下各情況中，何者表示投資公司對被投資公司不具重大影響力？ (1) 投資公司及其子公司派任於被投資公司之董事，合併超過被投資公司董事總席次半數者 (2) 投資公司依合資經營契約規定擁有經營權者 (3) 投資公司對持有被投資公司普通股股權百分比最高者 (4) 投資公司派任有銷售經理者。 [1081103-40] 投資公司派任經理者，不見得投資公司對被投資公司具有重大影響力。   【 2 】 04. 債券投資購入時，下列敘述何者正確？ (1) 若名義利率小於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為折價發行 (2) 若名義利率大於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為溢價發行 (3) 若名義利率大於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為折價發行 (4) 若名義利率小於市場利率，則債券之現值大於面值，稱為溢價發行。 [1091101-20] 名義利率＞市場利率，則現值＞面值，溢價發行。名義利率＜市場利率，則現值＜面值，折價發行。   【 234 】 05. 國際會計準則 39 號規定金融資產的除列，除對金融資產現金流量的合約權利屆滿 ( 已收回現金或已無權收回 ) 應除列外，須通過之相關測試包含 (1) 證實測試 (2)
閱讀完整內容