會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產－公營試題
【填充題】
01.耿氏企業以200,000元之價格購入8年期，面額240,000元之公司債作為備供出售投資，採直線法攤銷該投資之溢折價。5年後依面額出售，則出售該投資時耿氏企業將產生____元。(請加註損失/利益)[10705台電]
帳面金額=$200,000+($240,000-$200,000)÷8×5=$225,000
利益增加=$240,000-$225,000=$15,000
【選擇題】
【3】01.甲公司於X8年初以每股$25購入A公司股票2,000股，作為透過損益按公允價值衡量之金融資產，6月中旬收到A公司現金股利$4,000，及市價值$5,600的股票股利200股。若X8年底A公司股價為每股$30，則投資A公司股票，使甲公司X8年稅前淨利增加多少？ (1)$14,000 (2)$19,600
(3)$20,000 (4)$25,600。[109臺酒]
借：FVPL金融資產 $50,000 ($25×2,000)
貸：現 金 50,000
借：現 金$4,000
貸：股利收入$4,000
收到股票股利不作分錄，僅記錄收到的股數(計2,200股)，重新計算每股帳面金額。
借：FVPL金融資產評價調整$16,000 ($30×2,200-$50,000)
貸：FVPL金融資產評價利益$16,000
稅前淨利增加=$4,000+$16,000=$20,000
【C】02.甲公司X1年12月初以$55,000購入乙公司之普通股作為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，該筆投資X1年底之公允價值為$58,000。X2年1月25日甲公司出售時之公允價值為$60,000，則X2年應認列之相關利益是多少？ (A)$5,000 (B)$3,000
(C)$2,000 (D)$0。[110農會]
借：FVPL金融資產評價調整$2,000
($60,000-$58,000)
貸：FVPL金融資產評價利益$2,000
借：現 金 $60,000
貸：FVPL金融資產 $55,000
FVPL金融資產評價調整 5,000 ($60,000-$55,000)
【D】03.望安公司於X1年10月1日以每股$100買入A公司股票6,000股，並將此投資透過損益按公允價值衡量，A公司股票X1年底之每股市價為$86；望安公司於X2年7月1日收到A公司所發放的現金股利$9,600，且於X2年8月15日以每股$118出售所有A公司股票。該投資對望安公司X2年的淨利之影響為多少？ (A)$108,000 (B)$117,600
(C)$192,000 (D)$201,600。[111水利會]
淨利影響數=$9,600+($118-$86)×6,000=$201,600
【A】04.「強制透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」若發生借餘，應列為 (A)金融資產之加項 (B)金融資產之減項 (C)營業費用 (D)營業外支出。[112台糖]
【A】05.已知調整後試算表中列示：「強制透過損益按公允價值衡量之金融資產」$420,000、「透過損益按公允價值衡量之金融資產利益」$30,000，試問該股票期末之公允價值為 (A)$450,000 (B)$390,000
(C)$420,000 (D)$30,000。[113臺鐵]
公允價值=$420,000+$30,000=$450,000
【A】06.「透過損益按公允價值衡量之金融資產損失」在財務報表應如何表達？ (A)營業外支出 (B)其他綜合損益之減項 (C)金融資產之減項 (D)營業費用。[113臺鐵]
透過損益按公允價值衡量之金融資產損失，列為營業外支出。
【綜合題】
【水利會109-1】乙公司X1年10月2日以每股$17在市場上購買甲公司30,000股股票，購買時支付手續費$730，此股票乙公司意圖賺取短期價差，因此歸類為透過損益按公允價值衡量之股票投資，該股票於12/31時之市價為每股$20，乙公司於X2年2月10日以每股$25出清甲公司股票並支付該交易之稅捐及手續費$5,000，請作乙公司投資甲公司之有關分錄。
|
X1/10/2 |
借：FVPL股票投資$510,000 ($17×30,000) 手續費支出 730 貸：現 金 $510730 |
|
X1/12/31 |
借：FVPL股票投資評價調整$90,000 [($20-$17)×30,000] 貸：FVPL股票投資評價利益$90,000 |
|
X2/2/10 |
借：FVPL股票投資評價調整$150,000 [($25-$20)×30,000] 貸：FVPL股票投資評價利益$150,000 借：現 金 $745,000 手續費支出 5,000 貸：FVPL股票投資 $510,000 |
【臺鐵財管113-3】瑞智公司111年初購入明日公司股票10,000股，每股購價$30，另付手續費$1,200，對明日公司不具重大影響力，瑞智公司將其歸類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」；其他有關此投資之資料如下：
|
年度 |
收到現金股利 |
期末明日公司股票每股公允價值 |
|
111 |
$2,000 |
$35 |
|
112 |
$1,000 |
$28 |
瑞智公司113年初將持有之明日公司股票全數出售，每股公允價值$32，另付手續費及交易稅共$1,400。試回答以下金額：
(一)計算各年底「強制透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」帳戶餘額？(需註明借餘或貸餘)(1)111年底(2)112年底
|
111年 |
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產$300,000 ($30×10,000) 手續費支出 1,200 貸：現 金 $301,200 借：現 金$2,000 貸：股利收入$2,000 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$50,000 [($35-$30)×10,000] 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益$50,000 |
|
112年 |
借：現 金$1,000 貸：股利收入$1,000 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失$70,000 [($35-$28)×10,000] 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$70,000 |
|
113年 |
借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整$40,000 [($32-$28)×10,000] 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益$40,000 借：現 金 $318,600 手續費及交易稅
1,400 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產 $300,000 透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整
20,000 |
111年強制透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整借餘$50,000
112年強制透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整貸餘$20,000 ($70,000-$50,000)
(二)(3)計算112年底於資產負債表中之「透過損益按公允價值衡量之金融資產」金額為多少？
112年透過損益按公允價值衡量之金融資產$300,000
(三)(4)111年度淨損益為何？
111年度利益=-$1,200+$2,000+$50,000=$50,800
(5)113年度淨損益為何？(請明確寫出損失或利益及金額各為何？)
113年度利益=$40,000-$1,400=$38,600
留言
張貼留言