會計17-05按攤銷後成本衡量之金融資產
基本概念 依合約按期收取固定金額，做為回收投資的本金及利息。 期末衡量 按攤銷後成本衡量。 公允價值 變動 不認列。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 併入處分損益，視為淨售價的減少。 處分損益 公允價值變動產生的損益。 減損損失 減損金額＝攤銷後成本 – 可回收金額 可回收金額：估計未來現金流量採原始有效利率折現之現值 減損損失：認列為當期損益 迴轉利益：若明顯與認列減損後發生之事件有關，則認列為當期損益。 會計處理 原始認列 借： 按攤銷後成本 衡量之金融資產 ( 公允價值 ＋交易成本 ) 貸：現 金 利息收入 借：現 金 按攤銷後成本 衡量之金融資產 ( 折價攤銷 ) 貸：利息收入 ( 營業外收入 ) 按攤銷後成本 衡量之金融資產 ( 溢價攤銷 ) 處分 ( 出售 ) 1. 同利息收入調整分錄 2. 處分收現 借：現 金 ( 處分金融資產損失 ) 貸： 按攤銷後成本 衡量之金融資產 ( 處分金融資產利益 ) 減損 借：減損損失 貸：累計減損－按攤銷後成本衡量之金融資產 借：累計減損 －按攤銷後成本衡量之金融資產 貸：減損迴轉利益 ( 營業外收入 ) 財務報表 之表達 資產負債表 資產 流動資產 按攤銷後成本 衡量之金融資產 － 流動 (12 個月內即將到期 ) 非流動資產 按攤銷後成本 衡量之金融資產 － 非流動 綜合損益表 營業外收入 利息收入